Как воспроизвести в учете начисление и оплату зарплаты работнице, работающей на условиях частичного рабочего времени (на примере одного месяца)?
По соглашению с работодателем работнице, имеющей малыша в возрасте до 14 лет, определена частичная рабочая неделя: работница работает четыре дня (32 часа) при установленной в компании пятидневной (40-часовой) рабочей неделе. Должностной оклад работницы установлен в сумме 40 000 рублей., зарплата производится пропорционально отработанному времени исходя из должностного зарплаты. Помимо зарплаты , других оплат в адрес работницы в текущем месяце не производилось.
Оплата зарплаты производится методом перечисления финансовых средств на счет в банке работницы.
Для целей налог учёта доходов и затрат компания использует способ начисления.
По соглашению между работодателем и работником могут устанавливаться как при приеме на работу, так и потом частичный рабочий день (смена) либо частичная рабочая неделя. Таковой режим рабочего времени устанавливается работодателем в частности по просьбе дамы, имеющей малыша в возрасте до четырнадцати лет (ч. 1 ст. 93 ТК РФ).
При работе на условиях частичного рабочего времени зарплата работницы, получающей должностной оклад, производится пропорционально отработанному времени (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). Следовательно, в этом случае зарплата работницы за месяц образовывает 32 000 рублей. (40 000 рублей. / 40 ч x 32 ч).
Зарплата работницы, и вдобавок начисленные страховые платежи (о чем произнесено в разделении "Страховые платежи") включаются в состав затрат по простым видам деятельности на дату начисления указанных сумм (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н).
Бухгалтерские записи по отражению пересматриваемых операций производятся в режиме, установленном Инструкцией по употреблению Замысла счетов бухучёта денежно-бизнес активности компаний, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Сумма зарплаты работницы является предметом обложения страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование, и вдобавок на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых платежах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд неукоснительного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней").
Детально о начислении страховых платежей на зарплату сотрудников см. в консультации М.С. Радьковой.
Доход работницы в виде поощрения за исполнение трудовых обязанностей (зарплаты ) относится к доходам от источников в РФ, является предметом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Детально об обложении НДФЛ зарплаты сотрудников см. в консультации М.С. Радьковой.
Для доходов, перед коих предусмотрена налоговая ставка в сумме 13% (кроме доходов от паевого участия в компании), налоговая база сокращается на суммы вычетов или возмещений по налогам, установленных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Например, работнице может быть представлен обычный вычет или возмещение по налогам по НДФЛ на 1го малыша за всякий месяц налогового срока (год ) в сумме 1400 рублей. (пп. 4 п. 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ). Указанный вычет даётся на базе письменного обращения работницы и документов, удостоверяющих ее право на данный вычет или возмещение по налогам, и действует до месяца, в котором доход работницы, исчисленный нарастающим итогом В первую очередь налогового срока (перед коего предусмотрена налоговая ставка 13%), превзошёл 350 000 рублей. (абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В данной консультации исходим из того, что у работницы исключительный малыш и все условия для употребления обычного вычета или возмещения по налогам выполняются. Детально о представлении обычных вычетов или возмещений по налогам на малышей см. в Реальном пособии по НДФЛ.
Сумма зарплаты , начисленная работнице исходя из должностного зарплаты пропорционально отработанному времени, учитывается в составе затрат на зарплату на базе п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
При употреблении способа начисления затраты на зарплату будут считаться каждый месяц исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страховые платежи, начисленные на зарплату, будут считаться иными затратами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 69 "Расчеты по общественному страхованию и обеспечению":
69-1-1 "Страховые платежи на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством";
69-1-2 "Страховые платежи на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
<*> Приведенная в таблице проводок сумма страховых платежей вычислена с употреблением общеустановленных тарифов (в пределах установленной предельной степени базы для начисления страховых платежей).
Смотрите также полезный материал на тему имеет ли право гаишник требовать путевой лист. Это возможно станет весьма полезно.
По соглашению с работодателем работнице, имеющей малыша в возрасте до 14 лет, определена частичная рабочая неделя: работница работает четыре дня (32 часа) при установленной в компании пятидневной (40-часовой) рабочей неделе. Должностной оклад работницы установлен в сумме 40 000 рублей., зарплата производится пропорционально отработанному времени исходя из должностного зарплаты. Помимо зарплаты , других оплат в адрес работницы в текущем месяце не производилось.
Оплата зарплаты производится методом перечисления финансовых средств на счет в банке работницы.
Для целей налог учёта доходов и затрат компания использует способ начисления.
Трудовые отношения
По соглашению между работодателем и работником могут устанавливаться как при приеме на работу, так и потом частичный рабочий день (смена) либо частичная рабочая неделя. Таковой режим рабочего времени устанавливается работодателем в частности по просьбе дамы, имеющей малыша в возрасте до четырнадцати лет (ч. 1 ст. 93 ТК РФ).
При работе на условиях частичного рабочего времени зарплата работницы, получающей должностной оклад, производится пропорционально отработанному времени (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). Следовательно, в этом случае зарплата работницы за месяц образовывает 32 000 рублей. (40 000 рублей. / 40 ч x 32 ч).
Бухучет
Зарплата работницы, и вдобавок начисленные страховые платежи (о чем произнесено в разделении "Страховые платежи") включаются в состав затрат по простым видам деятельности на дату начисления указанных сумм (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н).
Бухгалтерские записи по отражению пересматриваемых операций производятся в режиме, установленном Инструкцией по употреблению Замысла счетов бухучёта денежно-бизнес активности компаний, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Страховые платежи
Сумма зарплаты работницы является предметом обложения страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование, и вдобавок на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых платежах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд неукоснительного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней").
Детально о начислении страховых платежей на зарплату сотрудников см. в консультации М.С. Радьковой.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход работницы в виде поощрения за исполнение трудовых обязанностей (зарплаты ) относится к доходам от источников в РФ, является предметом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Детально об обложении НДФЛ зарплаты сотрудников см. в консультации М.С. Радьковой.
Для доходов, перед коих предусмотрена налоговая ставка в сумме 13% (кроме доходов от паевого участия в компании), налоговая база сокращается на суммы вычетов или возмещений по налогам, установленных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Например, работнице может быть представлен обычный вычет или возмещение по налогам по НДФЛ на 1го малыша за всякий месяц налогового срока (год ) в сумме 1400 рублей. (пп. 4 п. 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ). Указанный вычет даётся на базе письменного обращения работницы и документов, удостоверяющих ее право на данный вычет или возмещение по налогам, и действует до месяца, в котором доход работницы, исчисленный нарастающим итогом В первую очередь налогового срока (перед коего предусмотрена налоговая ставка 13%), превзошёл 350 000 рублей. (абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В данной консультации исходим из того, что у работницы исключительный малыш и все условия для употребления обычного вычета или возмещения по налогам выполняются. Детально о представлении обычных вычетов или возмещений по налогам на малышей см. в Реальном пособии по НДФЛ.
Налог на прибыль компаний
Сумма зарплаты , начисленная работнице исходя из должностного зарплаты пропорционально отработанному времени, учитывается в составе затрат на зарплату на базе п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
При употреблении способа начисления затраты на зарплату будут считаться каждый месяц исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страховые платежи, начисленные на зарплату, будут считаться иными затратами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 69 "Расчеты по общественному страхованию и обеспечению":
69-1-1 "Страховые платежи на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством";
69-1-2 "Страховые платежи на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
|
Содержание операций |
Дебет |
Заём |
Сумма, рублей. |
Первичный документ |
|
Начислена зарплата за текущий месяц |
20 (26, 44 и др.) |
70 |
32 000 |
Расчетная ведомость |
|
Начислены страховые платежи на сумму зарплаты (32 000 x 30,2%) <*> |
20 (26, 44 и др.) |
69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 |
9664 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Удержан НДФЛ с суммы зарплаты ((32 000 - 1400) x 13%) <**> |
70 |
68 |
3978 |
Регистр налог учёта (Налоговая карточка) |
|
Перечислена работнице сумма зарплаты (за вычетом удержанного НДФЛ) (32 000 - 3978) <***> |
70 |
51 |
28 022 |
Выписка банка по банковскому счёту |
<*> Приведенная в таблице проводок сумма страховых платежей вычислена с употреблением общеустановленных тарифов (в пределах установленной предельной степени базы для начисления страховых платежей).
Смотрите также полезный материал на тему имеет ли право гаишник требовать путевой лист. Это возможно станет весьма полезно.
Комментариев нет:
Отправить комментарий